留抵退税的会计分录怎么做？税务处理实例
留抵退税的会计分录及税务处理实例解析
留抵退税是指纳税人因进项税额大于销项税额形成的留抵税额，按规定申请退还的政策。其会计处理需结合税务申报流程，确保账务清晰合规。以下是具体操作指南：
一、留抵退税的会计分录
1. 申请退税时（以增值税一般纳税人为例）：
收到退税款前，需通过“应交税费—增值税留抵税额”科目过渡：
```
借：其他应收款—留抵退税
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
```
实际收到退税款时：
```
借：银行存款
贷：其他应收款—留抵退税
```
2. 若直接冲减留抵税额（未单独设过渡科目）：
```
借：银行存款
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
```
二、税务处理要点
1. 政策依据：
根据财税〔2018〕70号文，符合条件的纳税人可申请退还增量留抵税额；2022年新政进一步扩大行业范围（如制造业、批发零售业）。
2. 申报流程：
电子税务局提交《退（抵）税申请表》，附当期增值税申报表、进项构成比例计算表等材料。
税务机关审核通过后，退税款直达企业账户。
三、实例演示
案例：某制造业企业2023年5月留抵税额为50万元，符合退税条件，申请退还增量留抵税额30万元。
1. 会计分录：
申请时：
```
借：其他应收款—留抵退税 300,000
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 300,000
```
收到退税款后：
```
借：银行存款 300,000
贷：其他应收款—留抵退税 300,000
```
2. 税务处理：
退税后，企业需在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第22栏“上期留抵税额退税”填写30万元，避免重复抵扣。
四、注意事项
1. 合规性：确保退税符合行业条件，避免虚增进项或虚假申报。
2. 账务匹配：退税金额需与税务机关核准数一致，差异需及时调整。
3. 后续影响：退税后留抵税额减少，可能影响未来应纳税额计算。
总结：留抵退税的会计处理需严格区分申请与到账环节，税务申报需同步更新数据。企业应结合政策动态，确保合规享受红利。
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