‌税收优惠政策由谁制定？财政部和税务总局的职责分工解析‌

2025-04-20 12:38:56 亿家财税

摘要在我国税收管理体系中，税收优惠政策的制定和实施涉及多个部门的协同配合。根据现行法律法规和行政管理体制，财政部和国家税务总局在税收优惠政策制定中各有明确分工，共同构成政...

在我国税收管理体系中，税收优惠政策的制定和实施涉及多个部门的协同配合。根据现行法律法规和行政管理体制，财政部和国家税务总局在税收优惠政策制定中各有明确分工，共同构成政策落地的"双轮驱动"机制。

一、税收优惠政策的制定主体架构

1. 立法层面：全国人大及其常委会作为最高立法机关，负责制定《企业所得税法》《个人所得税法》等税收基本法律，其中包含税收优惠的法定条款。国务院则根据法律授权制定实施细则，如《增值税暂行条例》中的税收优惠规定。

2. 行政层面：财政部作为国务院组成部门，主要负责：

拟定税收优惠的总体方案和政策框架

制定涉及财政补贴、退税等财政支出的优惠政策

统筹协调跨税种的优惠政策衔接

发布税收优惠政策目录和管理办法

国家税务总局作为执行机构，主要承担：

参与政策可行性研究和技术论证

制定征管操作细则和纳税服务指引

开展政策效应分析和执行评估

处理政策适用争议和解释工作

二、两部门协同工作机制

1. 联合发文机制：重要税收优惠政策通常以"财税"联合发文形式颁布，如《关于集成电路设计企业和软件产业税收政策的通知》（财税〔2018〕27号）。

2. 会商决策程序：涉及重大税收调整时，两部门建立专项工作组，通过部际联席会议制度进行磋商，并报国务院审批。

3. 信息共享平台：依托金税工程系统，实现政策制定过程中的数据交换和效应模拟，确保政策科学性和可操作性。

三、特殊情形下的职责划分

1. 区域性税收优惠：由财政部牵头拟定，会同税务总局、发改委等部门联合审核，报国务院批准后实施。

2. 行业性税收优惠：税务总局负责行业特征分析，财政部主导政策设计，如高新技术企业15%所得税率政策。

3. 临时性减免措施：税务总局可依法提出应急方案，但需财政部会签后生效。

现行体制下，财政部侧重政策设计和财政可持续性评估，税务总局专注征管实施和效果反馈。这种分工既保证了政策制定的宏观把控，又确保了政策落地的精准度。根据国务院机构改革方案，两部门正通过数字化手段加强协同，未来将进一步提升税收优惠政策的响应速度和服务效能。

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