‌奖金税收优惠政策解读，员工年终奖如何享受个税减免‌

2025-04-20 07:37:09 亿家财税

摘要年终奖作为员工收入的重要组成部分，其个税缴纳问题备受关注。我国现行税法对全年一次性奖金（年终奖）设有过渡性优惠政策，合理利用可有效降低税负。以下从政策依据、优惠方式、计...

年终奖作为员工收入的重要组成部分，其个税缴纳问题备受关注。我国现行税法对全年一次性奖金（年终奖）设有过渡性优惠政策，合理利用可有效降低税负。以下从政策依据、优惠方式、计算方法和注意事项四方面详细解读：

一、政策依据与执行期限

根据《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号），居民个人取得全年一次性奖金，在2023年12月31日前可选择两种计税方式：

1. 单独计税：不并入综合所得，按月换算税率表计税

2. 合并计税：并入当年综合所得计算纳税

2024年1月1日起将全面实施合并计税，2023年是享受单独计税优惠的最后一年。

二、两种计税方式对比

单独计税公式：

```

应纳税额 = 年终奖 × 适用税率速算扣除数

```

税率表：

不超过3.6万元：3%

3.6万-14.4万元：10%

14.4万-30万元：20%

30万-42万元：25%

42万-66万元：30%

66万-96万元：35%

超过96万元：45%

合并计税：将年终奖与工资薪金、劳务报酬等综合所得合并，适用3%-45%超额累进税率。

三、最优选择策略

1. 中高收入群体（月薪1万-3万元）：单独计税通常更优惠

示例：年终奖10万元，单独计税缴税9790元，合并计税可能多缴30%-50%

2. 低收入群体（月薪＜5000元）：选择合并计税可享受基本减除费用（6万元/年）扣除

3. 临界点注意：避开3.6万、14.4万、30万等临界点，多发1元可能多缴数千元税

四、操作注意事项

1. 一年一次：优惠政策每年只能使用一次，季度奖/半年奖需合并计税

2. 系统选择：在个税APP申报时需手动勾选"单独计税"选项

3. 企业代扣：单位发放时需在工资系统中单独设置年终奖科目

4. 补充扣除：单独计税仍可享受三险一金、专项附加扣除等优惠

建议纳税人通过个税APP分别试算两种方式，选择最优方案。2023年后，年终奖将统一并入综合所得计税，高收入群体需提前做好税务规划。合理利用现行政策，最高可节省数万元个税支出。

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