房租怎么做会计分录？租赁业务账务处理指南

房租会计分录与租赁业务账务处理指南

在企业的日常经营中，房租支出是一项常见的费用，无论是企业租赁办公场所还是个人出租房产，都需要进行规范的账务处理。本文将详细介绍房租的会计分录方法，并针对不同租赁业务场景提供账务处理指南，帮助财务人员准确记录相关交易。

一、支付房租的会计分录

1. 企业支付房租（经营租赁）

企业租赁办公场所或厂房时，通常按月或按季度支付租金，账务处理如下：

（1）预付房租时

如果企业一次性支付数月或全年房租，需先计入“预付账款”或“长期待摊费用”，再按月摊销。

支付房租时：

```

借：预付账款/长期待摊费用

贷：银行存款

```

按月摊销时：

```

借：管理费用/销售费用（根据用途）

贷：预付账款/长期待摊费用

```

（2）按月支付房租

如果房租按月支付，直接计入当期费用：

```

借：管理费用/销售费用

应交税费—应交增值税（进项税额）（如取得专票）

贷：银行存款

```

2. 个人房东收取房租的账务处理

个人出租房产时，需区分是否办理税务登记：

未办理税务登记：通常无法开具发票，租金收入计入“其他业务收入”或“营业外收入”。

```

借：银行存款/现金

贷：其他业务收入/营业外收入

```

办理税务登记后：可开具发票，需计提增值税及附加税。

```

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费—应交增值税

```

二、融资租赁的账务处理

融资租赁是指租赁期较长、最终可能转移资产所有权的租赁方式，其账务处理较为复杂：

1. 承租人账务处理

初始确认：

```

借：使用权资产

租赁负债—未确认融资费用

贷：租赁负债—租赁付款额

```

按月支付租金：

```

借：租赁负债—租赁付款额

贷：银行存款

```

分摊融资费用：

```

借：财务费用

贷：租赁负债—未确认融资费用

```

2. 出租人账务处理

初始确认：

```

借：应收融资租赁款

贷：融资租赁资产

未实现融资收益

```

收到租金时：

```

借：银行存款

贷：应收融资租赁款

```

确认融资收益：

```

借：未实现融资收益

贷：租赁收入

```

三、税务处理注意事项

1. 增值税：企业支付房租如取得增值税专用发票，可抵扣进项税额；个人出租房产需按5%或1.5%（个人出租住房）缴纳增值税。

2. 房产税：出租方需按租金收入的12%（非住房）或4%（住房）缴纳房产税。

3. 个人所得税：个人房东需按“财产租赁所得”缴纳个税，税率为20%。

四、总结

房租的账务处理需根据租赁类型（经营租赁或融资租赁）和支付方式（预付或按月支付）进行区分。企业应准确记录租金支出，合理摊销费用，同时关注税务合规性，确保账务处理的准确性和合法性。对于融资租赁业务，需按照新租赁准则（CAS 21）进行核算，确保财务报表的合规性。