‌供热公司税收优惠政策解读，民生企业可享受哪些增值税优惠‌

2025-04-20 15:39:19 亿家财税

摘要供热企业作为保障民生的重要基础设施，其税收优惠政策一直备受关注。为减轻企业负担、促进公共服务发展，国家针对供热行业出台了多项增值税优惠政策，本文将系统梳理适用政策及操...

供热企业作为保障民生的重要基础设施，其税收优惠政策一直备受关注。为减轻企业负担、促进公共服务发展，国家针对供热行业出台了多项增值税优惠政策，本文将系统梳理适用政策及操作要点。

一、供热企业增值税优惠政策核心内容

1. 居民供热收入免征增值税

根据财税〔2016〕94号文，供热企业向居民个人收取的采暖费收入（含增值税）可全额免征增值税。需注意：

仅限直接向居民收取的供热费用

需单独核算居民与非居民供热收入

免税政策覆盖热力生产、销售全环节

2. 即征即退50%政策

向企事业单位等非居民用户供热取得的收入，可享受增值税实际税负超过1%部分即征即退政策。计算时需注意：

按项目分别核算进项税额

退税比例=当期应纳税额×（1-1%/实际税负）

3. 资源综合利用税收优惠

利用煤矸石、生物质等再生资源供热的企业，可依据财税〔2015〕78号文享受增值税即征即退70%政策。

二、政策适用关键要点

1. 资质要求

企业需取得《供热经营许可证》，且居民供热面积占比超过总供热面积的50%方可享受优惠。

2. 核算要求

必须建立单独的免税收入台账

无法划分的进项税额需按收入比例分摊

兼营应税项目的需分别核算

3. 票据管理

向居民开具发票时应在备注栏注明"居民供热免税"字样，非居民供热部分按规定开具增值税专用发票。

三、2023年新政动态

1. 小规模纳税人减免政策延续至2027年，适用3%征收率的应税收入减按1%征收。

2. 加计抵减政策适用范围扩大，符合条件的供热企业可享受进项税额加计5%-15%抵减。

四、常见问题解答

Q：跨区域供热如何享受优惠？

A：需在供热所在地办理税务登记，按项目所在地政策执行。

Q：政府补贴是否免税？

A：与销售数量直接挂钩的补贴需缴纳增值税，其他政策性补贴不征税。

建议企业建立税收优惠管理台账，定期复核适用条件，必要时可向主管税务机关申请政策适用性裁定。合理运用税收优惠，可显著降低供热企业运营成本，更好保障民生服务。（全文698字）

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