2024年小规模纳税人增值税税率1%还是3%

2025-04-12 13:48:20 亿家财税

摘要2024年小规模纳税人增值税政策延续了近年来的优惠导向，纳税人需重点关注税率适用、开票规则及征收方式的变化。以下从政策依据、税率适用场景、开票注意事项三个方面进行详细...

2024年小规模纳税人增值税政策延续了近年来的优惠导向，纳税人需重点关注税率适用、开票规则及征收方式的变化。以下从政策依据、税率适用场景、开票注意事项三个方面进行详细解析：

一、政策依据与基本税率

根据财政部税务总局2023年第19号公告，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，政策延续至2027年12月31日。这意味着：

基准征收率仍为3%，但当前执行优惠税率1%

政策覆盖所有行业（含生产、服务、商贸等）

月销售额10万元以下（季度30万元）可享受免税，但需注意免税额度不含开具增值税专用发票部分

二、不同业务场景下的税率适用

1. 普票开具：

默认按1%开具普通发票

纳税人可自愿放弃减税，按3%开具（需提交《放弃减免税声明》）

2. 专票开具：

选择按1%或3%开具专票时，购买方抵扣税额不同（1%专票可抵1%，3%专票可抵3%）

2024年新增电子专票红冲规则：需在72小时内完成冲红流程

3. 特殊业务处理：

出租不动产等适用5%征收率的业务不享受1%优惠

跨期业务需按纳税义务发生时间确认税率

三、实操注意事项

1. 申报表填写：

减按1%征收的销售额填写在"应征增值税不含税销售额（3%征收率）"栏次

按1%计算的税额需手工换算后填入"本期应纳税额减征额"

2. 开票风险提示：

同一发票混合开具不同税率项目时，系统将自动按最高税率计税

季度中间变更征收方式的，需按实际经营期计算免税额度

3. 政策衔接要点：

2023年12月31日前发生的业务，在2024年补开发票仍可按1%开具

纳税人登记为一般纳税人后，尚未申报的1%税率发票需作废重开

当前政策环境下，建议小规模纳税人：

1. 优先选择1%税率开具普票享受最大优惠

2. 专票开具前与购货方沟通抵扣需求

3. 每月登录电子税务局查看政策更新提示

4. 保留完税凭证及申报表至少10年备查

（全文698字）

标签：

2024年小规模纳税人增...