‌复星医药税收优惠政策，生物医药企业研发费用加计扣除实操指南‌

2025-04-18 01:47:21 亿家财税

摘要复星医药作为国内领先的生物医药企业，其税收优惠政策与研发费用加计扣除的实操经验对行业具有重要参考价值。以下从政策依据、操作要点及常见问题三方面展开说明，助力企业合规...

复星医药作为国内领先的生物医药企业，其税收优惠政策与研发费用加计扣除的实操经验对行业具有重要参考价值。以下从政策依据、操作要点及常见问题三方面展开说明，助力企业合规享受红利。

一、政策核心依据

1. 研发费用加计扣除

根据财政部、税务总局公告2023年第7号，生物医药企业研发费用加计扣除比例提升至100%（制造业企业），非制造业企业按75%执行。

适用范围：包括直接材料费、人员人工费、仪器设备折旧费等（需符合《研发费用加计扣除政策指引》清单）。

2. 高新技术企业优惠

复星医药等企业若通过高新技术企业认定，可享受15%企业所得税税率（普通企业为25%）。

3. 区域性税收优惠

上海、苏州等生物医药产业聚集区另有地方性补贴（如张江科学城额外奖励研发投入的10%-20%）。

二、实操关键步骤

1. 费用归集与核算

设立专项辅助账，区分生产与研发费用。例如：临床试验费用需明确归属研发阶段。

委托研发需留存合同、付款凭证及受托方研发项目清单。

2. 备查材料准备

项目立项报告（含技术目标、预算、人员分工）；

研发费用明细表（按税务总局模板填写）；

知识产权、检测报告等成果证明材料。

3. 申报流程

预缴时填报《A201010》表享受加计扣除；

汇算清缴时通过《A107012》表完成最终申报。

三、常见问题解答

Q：研发失败的支出能否加计扣除？

A：可以。根据税法，研发活动不以结果为导向，失败项目的合理支出仍可申报。

Q：合作研发如何分摊费用？

A：需签订协议明确分摊比例，并按独立交易原则处理，避免关联交易风险。

Q：跨年度研发项目如何申报？

A：按会计年度分段归集费用，每年单独申报加计扣除。

结语

生物医药企业应结合政策动态（如2024年加计扣除新政）优化税务筹划，建议通过专业机构进行合规性审计，确保政策红利应享尽享。复星医药的实践表明，精准归集费用与完善备查材料是成功申报的核心。

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