东莞税收优惠政策2025版，制造业企业如何享受研发费用加计扣除

2025-04-18 20:07:06 亿家财税

摘要东莞作为粤港澳大湾区的制造业重镇，2025年继续推出税收优惠政策支持企业创新。对于制造业企业而言，研发费用加计扣除是降低税负、提升竞争力的关键举措。以下是具体操作指南：一...

东莞作为粤港澳大湾区的制造业重镇，2025年继续推出税收优惠政策支持企业创新。对于制造业企业而言，研发费用加计扣除是降低税负、提升竞争力的关键举措。以下是具体操作指南：

一、政策核心内容

根据2025年东莞税收新政，制造业企业开展研发活动产生的费用，在据实扣除基础上，可享受100%加计扣除（科技型中小企业加计比例提高至120%）。例如：企业当年研发投入100万元，可按200万元（科技型中小企业220万元）在税前扣除。

二、适用条件

1. 行业范围：国家统计局《制造业行业分类标准》所列企业

2. 研发活动界定：需符合《国家重点支持的高新技术领域》或东莞市重点产业目录

3. 费用类型：

直接材料费、设备折旧费

研发人员工资薪金（含五险一金）

外包研发费用的80%

知识产杈申请费等

三、申报流程（分三步）

第一步：立项备案

在"广东省阳光政务平台"提交《研发项目立项书》，需包含技术目标、预算、人员分工等，需在项目启动后30日内完成。

第二步：分账管理

设立研发支出辅助账，按项目归集费用

留存备查资料包括：

✓ 研发人员名单及考勤记录

✓ 研发设备使用日志

✓ 第三方机构鉴定意见书（重大项止需提供）

第三步：汇算清缴

在次年5月31日前，通过电子税务局填报《A107012研发费用加计扣除优惠明细表》

同步上传《研发费用归集表》及立项文件

四、东莞特色政策

1. 提前享受机制：季度预缴时可先行享受50%加计扣除

2. 产业链联合研发奖励：与东莞"链主"企业合作项目，额外获得10%补贴

3. 负面清单豁免：食品加工等传统行业开展智能化改造的研发投入可纳入扣除范围

五、风险提示

1. 税务稽查重点核查研发费用占比异常（建议控制在营收的5%-15%）

2. 委托境外研发的费用不得超过总研发支出的40%

3. 失败项目的研发支出同样可加计扣除，但需留存实验记录佐证

建议企业结合东莞"数字经济+先进制造"的产业定位，将研发投入聚焦于智能装备、新能源等市级重点领域，可同步申请高新技术企业认定，实现税收优惠叠加效应。具体操作可咨询东莞市科创局"助企办"获取一对一指导服务。

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