小规模纳税人专票税率，1%和3%适用的具体情形

2025-04-12 01:47:59 亿家财税

摘要小规模纳税人在开具增值税专用发票时，适用的税率主要有1%和3%两种情形。这两种税率的适用与税收优惠政策、行业类型以及特定时期政策调整密切相关，以下是具体分析：一、适用1%征...

小规模纳税人在开具增值税专用发票时，适用的税率主要有1%和3%两种情形。这两种税率的适用与税收优惠政策、行业类型以及特定时期政策调整密切相关，以下是具体分析：

一、适用1%征收率的情形

1. 阶段性税收优惠

根据财政部、税务总局公告（如2023年第1号），小规模纳税人发生增值税应税销售行为，原适用3%征收率的应税销售收入，可减按1%征收率缴纳增值税。该政策通常为阶段性措施（如2023年1月1日至2023年12月31日），旨在减轻小微企业负担。

2. 适用范围

销售货物（如零售、批发）

提供加工、修理修配劳务

销售服务（如餐饮、咨询）

销售无形资产（不含转让土地使用权）

例外：销售不动产、租赁不动产等5%征收率项目不适用1%优惠。

3. 开票要求

纳税人需在发票"税率"栏注明1%，系统开具时直接选择1%征收率。若错误开具3%发票，需作废或红冲后重新开具。

二、适用3%征收率的情形

1. 常规征收标准

小规模纳税人增值税征收率法定标准为3%，在无特殊优惠政策时（如2020年前及部分政策空白期），所有应税行为默认按3%执行。

2. 特定行业情形

建筑服务（清包工或甲供工程）

非学历教育服务

金融服务（如小额贷款）

选择放弃1%优惠的纳税人（需提交《放弃减免税声明》）

3. 不可抵扣项目

小规模纳税人销售使用过的固定资产（未放弃减税），按3%征收率减按2%征收，但不得开具专票。

三、操作注意事项

1. 政策叠加规则

月销售额≤10万元（季度≤30万元）可叠加享受免征增值税政策，但开具专票部分需正常缴税。

2. 申报表填写

减按1%征收的销售额填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》"应征增值税不含税销售额（3%征收率）"栏次，减征的2%税额体现在"本期应纳税额减征额"中。

3. 风险提示

不得虚开或接受不合规专票

政策到期后自动恢复3%征收率

跨政策期业务需按纳税义务发生时间确定税率

总结：小规模纳税人选择税率时，应优先确认当前税收优惠政策有效期，结合业务类型判断适用税率。建议通过电子税务局"政策速递"功能或12366热线获取最新政策解读，确保合规开票。

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