‌跨年度税收优惠政策衔接，2022-2023年新旧政策过渡期注意事项‌

2025-04-18 04:32:50 亿家财税

摘要随着经济环境变化，我国税收政策常因势调整形成跨年度过渡期。2022-2023年正处于多项税收优惠政策的衔接阶段，企业需重点关注以下五个方面的政策过渡要点：一、增值税留抵退税政...

随着经济环境变化，我国税收政策常因势调整形成跨年度过渡期。2022-2023年正处于多项税收优惠政策的衔接阶段，企业需重点关注以下五个方面的政策过渡要点：

一、增值税留抵退税政策衔接

2022年大规模留抵退税政策执行至12月31日，2023年起恢复常态化管理。企业需注意：

1. 2022年12月31日前提交的退税申请，仍按原政策办理

2. 2023年新产生的留抵税额，需符合《增值税暂行条例》规定方可申请

3. 制造业中小微企业需关注2023年是否延续分类分层退税政策

二、小微企业税收优惠过渡

1. 企业所得税：2022年应纳税所得额100-300万元部分仍按5%征收，2023年是否延续待财政部明确

2. 增值税：小规模纳税人3%征收率免税政策2022年底到期，2023年1月起恢复按1%征收（需以正式文件为准）

三、研发费用加计扣除政策

2022年四季度实施的100%加计扣除政策到期后：

2023年恢复按75%比例加计扣除（制造业企业仍享受100%）

2022年第四季度未及时申报的，可在2023年5月底前办理汇算清缴时补充享受

四、阶段性缓缴社保费处理

2022年缓缴的养老保险费需在2023年底前分次补缴：

企业部分：2023年6月30日前补缴50%，剩余50%在12月31日前缴清

个人部分：已申请缓缴的需在2023年1月起逐月补扣

五、跨年度税收优惠备案要点

1. 优惠资格延续：2022年已备案的优惠项目，需核查2023年是否需重新备案

2. 资料留存要求：过渡期业务应单独核算，保留完整的政策依据文件

3. 申报表填报：2023年申报时注意选择正确的政策代码

特别提示：2023年新出台的政策可能存在追溯调整，建议企业建立政策跟踪机制，每月核查国家税务总局政策库更新情况。对于政策不明确事项，可向主管税务机关提交《税收政策适用咨询函》获取书面答复。

（全文698字）

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