工资个人所得税扣除:标准与计算
在中国,个人所得税的征收采用累进税率制度,工资薪金所得需按月预扣预缴。以下是关于工资个税扣除标准与计算的详细解析,帮助纳税人清晰理解政策要点。
一、个税起征点与扣除项
1. 基本减除费用
自2018年起,个税起征点调整为5000元/月(年度6万元),这是计算应纳税所得额时的固定扣除项。
2. 专项扣除
包括“三险一金”(养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金),按个人实际缴纳部分全额扣除。
3. 专项附加扣除
子女教育:每个子女每月1000元
继续教育:学历教育每月400元,职业资格扣除3600元/年
大病医疗:年度自付超1.5万元部分,限额8万元
住房贷款利息:每月1000元(最长240个月)
住房租金:按城市分档(800-1500元/月)
赡养老人:独生子女每月2000元,非独生子女分摊
4. 其他扣除
如企业年金、商业健康保险等(需符合税法规定)。
二、个税计算公式
应纳税所得额 = 月收入 5000元 三险一金 专项附加扣除 其他扣除
应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 速算扣除数
三、税率表(综合所得适用)
| 级数 | 全年应纳税所得额(月换算) | 税率 | 速算扣除数 |
|------|----------------------------|------|------------|
| 1 | ≤3000元 | 3% | 0 |
| 2 | 3000-12000元 | 10% | 210 |
| 3 | 12000-25000元 | 20% | 1410 |
| 4 | 25000-35000元 | 25% | 2660 |
| 5 | 35000-55000元 | 30% | 4410 |
| 6 | 55000-80000元 | 35% | 7160 |
| 7 | >80000元 | 45% | 15160 |
四、计算案例
示例:某员工月薪1.5万元,三险一金合计3000元,专项附加扣除2000元。
1. 应纳税所得额 = 15000 5000 3000 2000 = 5000元
2. 适用税率10%,速算扣除数210元
3. 应纳税额 = 5000×10% 210 = 290元
五、注意事项
1. 年终奖计税:2024年前可选择单独计税(除以12后按月度税率表)或并入综合所得。
2. 汇算清缴:次年3月1日-6月30日办理,多退少补。
3. 申报义务:年收入超12万元或补税超400元需办理汇算。
结语
合理利用专项附加扣除可有效降低税负。建议通过“个人所得税APP”实时查询扣除信息,确保申报准确。政策可能调整,请以国家税务总局最新文件为准。