‌2024科技企业税收新政，研发费用加计扣除比例提高至120%‌

2025-04-19 06:32:31 亿家财税

摘要2024年，我国为强化科技创新引领作用，进一步优化了科技企业税收支持政策。研发费用加计扣除比例从100%提升至120%的新政，成为激励企业加大研发投入的关键举措。这一调整将显著降...

2024年，我国为强化科技创新引领作用，进一步优化了科技企业税收支持政策。研发费用加计扣除比例从100%提升至120%的新政，成为激励企业加大研发投入的关键举措。这一调整将显著降低企业税负，对高新技术产业和专精特新企业形成实质性利好。

一、政策核心内容解析

根据财政部、税务总局联合发布的公告，企业开展研发活动中实际发生的研发费用：

1. 加计扣除比例：未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除基础上，再按实际发生额的120%税前扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的220%税前摊销。

2. 适用范围：覆盖制造业、信息技术服务业等全行业科技型企业，且取消行业限制门槛。

3. 追溯执行：新政自2024年1月1日起实施，企业可在2025年汇算清缴时享受优惠。

二、政策实施三大关键点

1. 费用归集要求

企业需单独设立研发费用辅助账，区分资本化与费用化支出。人工费用、直接材料、仪器折旧等均可纳入，但需注意与生产经营成本明确划分。

2. 负面清单管理

政策明确排除七类非研发性支出，包括市场调研费、常规升级改造费用等。企业需对照《研发活动负面清单》做好合规管理。

3. 跨期处理规则

对于跨年度研发项目，应按实际发生年度分别计算加计扣除额，资本化部分需在无形资产摊销期内分期享受。

三、企业实操建议

1. 建立专项管理机制

建议设立研发项目台账，完善立项文件、工时记录、成果报告等佐证材料，应对可能的税务核查。

2. 业财融合优化申报

财务部门需与研发部门协同，建立费用归集标准化流程。例如：

按项目明细核算人工成本

区分研发用与非研发用设备折旧

规范委托研发合同备案

3. 动态跟踪政策衔接

关注地方配套措施，如部分地区对重点研发项目还有额外补贴，可叠加享受政策红利。

四、政策影响前瞻

经测算，某年度研发投入1000万元的企业，在新政下可比原政策多减免税额50万元。这将直接提升企业研发投入意愿，预计带动全行业研发强度提高0.3-0.5个百分点。建议企业结合自身发展战略，合理规划研发投入节奏，最大化利用税收优惠空间。

（全文698字）

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