‌苹果种植销售税收优惠，农产品免税政策适用条件解析‌

2025-04-19 21:33:48 亿家财税

摘要在我国农业扶持政策中，针对苹果种植销售的税收优惠政策是农产品免税体系的重要组成部分。为帮助从业者准确把握政策要点，现从适用主体、免税范围、申报流程三个维度进行系统解...

在我国农业扶持政策中，针对苹果种植销售的税收优惠政策是农产品免税体系的重要组成部分。为帮助从业者准确把握政策要点，现从适用主体、免税范围、申报流程三个维度进行系统解析：

一、政策适用主体条件

1. 生产主体资质

需持有《农民专业合作社营业执照》或家庭农场备案证明，个体农户需提供土地承包协议。苹果种植面积需占经营总面积60%以上（部分地区要求40%即可）。

2. 销售环节限制

仅限初级农产品销售免税，即未经加工的鲜果。若涉及清洗、分级等简单处理，需确保未改变苹果基本形态，加工成本不超过产品总值15%。

二、免税政策覆盖范围

1. 增值税减免

依据财税〔2017〕37号文，苹果种植者销售自产鲜果免征增值税。但通过电商平台销售时，月营业额超过10万元需办理税务登记。

2. 企业所得税优惠

从事苹果种植的农业企业，可享受《企业所得税法》第二十七条减半征收政策，实际税率为12.5%。需注意与深加工业务的收入分开核算。

3. 地方性附加优惠

如山东、陕西等主产区对连片种植50亩以上的经营主体，额外减免地方水利建设基金等附加税费。

三、实操申报要点

1. 备案材料准备

产地证明（由县级农业部门出具）

农产品自产自销声明（模板可至税务局网站下载）

近三年种植面积测绘报告

2. 动态管理要求

免税资格需每年复审，重点核查：

种植面积变动不超过备案值的20%

免税销售额占总收入比例≥85%

无虚开发票等税收违法行为记录

特别提示：2023年起，国家税务总局推行"数电票"改革，建议农户通过电子税务局"特色农业"模块进行免税申报，可缩短审批时间至3个工作日内。对于跨省销售情况，需提前办理《外销农产品税收优惠证明》，避免目的地税务机关重复征税。

建议种植户定期登录"国家税务总局-涉农税收"专栏，或关注地方税务公众号获取最新政策解读。实际操作中如遇开票品目选择等具体问题，应及时与主管税务机关的"涉农服务专岗"沟通（需提前预约），确保政策红利应享尽享。

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