核销应收账款会计分录怎么做？实例解析
核销应收账款是企业在确认无法收回款项时进行的会计处理，涉及坏账准备的计提与冲销。以下是具体操作步骤及实例解析，帮助企业规范账务处理。
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一、核销应收账款的基本逻辑
当企业确认某笔应收账款无法收回时，需通过以下流程处理：
1. 计提坏账准备：按会计准则（如“预期信用损失法”）预先计提坏账。
2. 核销坏账：实际发生损失时，冲销应收账款与已计提的坏账准备。
3. 后续收回（若发生）：若款项意外收回，需反向调整分录。
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二、会计分录及实例解析
情景1：计提坏账准备
假设A公司2023年末应收账款余额100万元，按5%计提坏账准备5万元。
分录：
```
借：信用减值损失 50,000
贷：坏账准备 50,000
```
注：计提时影响利润表（信用减值损失），资产负债表中“应收账款净值”减少。
情景2：核销无法收回的账款
2024年确认B客户欠款3万元无法收回，且已全额计提坏账准备。
分录：
```
借：坏账准备 30,000
贷：应收账款—B客户 30,000
```
关键点：核销不直接影响当期损益，仅减少应收账款与坏账准备余额。
情景3：部分收回已核销账款
若B客户后续归还1万元，需先恢复债权，再记录收款：
1. 恢复应收账款：
```
借：应收账款—B客户 10,000
贷：坏账准备 10,000
```
2. 记录收款：
```
借：银行存款 10,000
贷：应收账款—B客户 10,000
```
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三、特殊情形处理
1. 未计提坏账准备：若核销金额超过已计提部分，差额需补记损失。
例：核销5万元，但坏账准备余额仅3万元，需补提2万元：
```
借：坏账准备 30,000
信用减值损失 20,000
贷：应收账款 50,000
```
2. 直接核销法（非推荐）：小企业会计准则允许直接计入“营业外支出”，但不符合权责发生制。
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四、税务处理注意事项
1. 税前扣除：需提供坏账损失的合法证据（如破产裁定、催收记录等），否则税务可能不予认可。
2. 备查档案：保留债务方无力偿还的证明文件，以备税务机关核查。
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五、总结要点
计提与核销分离：先计提、后核销，避免利润大幅波动。
影响分析：核销本身不影响利润，但计提阶段减少净利润。
合规性：遵循《企业会计准则第22号》及税务要求，确保资料完整。
通过规范处理核销流程，企业能真实反映资产状况，同时降低税务风险。建议定期评估客户信用，优化坏账计提政策。
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