‌债权回购税收新政解读，金融机构不良资产处置税务处理要点‌

2025-04-18 20:21:49 亿家财税

摘要近年来，随着金融风险防控力度加大，债权回购和不良资产处置成为金融机构盘活资产的重要手段。针对此类业务涉及的复杂税务问题，财政部、税务总局陆续出台新政，明确税收处理规则。...

近年来，随着金融风险防控力度加大，债权回购和不良资产处置成为金融机构盘活资产的重要手段。针对此类业务涉及的复杂税务问题，财政部、税务总局陆续出台新政，明确税收处理规则。以下从政策要点和实务操作两个维度进行专业解读：

一、债权回购业务的税务处理新规

1. 增值税处理

根据财税〔2023〕37号文，金融机构间债权回购业务不再按"金融商品转让"征税，而是参照债券回购适用"利息收入"科目。具体规则为：

正回购方支付的利息可抵扣进项税

逆回购方取得的利息按6%缴纳增值税

需注意回购差价是否被认定为价外费用

2. 企业所得税处理

需区分"买断式回购"与"担保式回购"：

买断式回购按资产转让处理，可确认损益

担保式回购视为融资行为，利息支出按权责发生制扣除

二、不良资产处置的税务优化路径

1. 损失税前扣除要点

单户500万以上的不良债权损失需专项申报

司法追偿需取得终结执行裁定书

债务重组损失需提供双方协议及债务人资不抵债证明

2. 特殊税务政策适用

AMC收购不良资产可享受增值税差额征税（财税〔2018〕57号）

个人投资者购买不良债权包，利息收入按20%代扣个税

以物抵债环节需注意不动产过户涉及的契税、土地增值税

三、风险防范建议

1. 证据链管理

建立完整的资产减值证据链，包括：

贷后管理记录

第三方评估报告

催收过程公证文书

2. 跨期事项处理

对于跨年度的债务重组，需特别注意：

利息计算截止时点

损失确认的纳税年度归属

税收优惠的备案时限

（全文698字）

注：本文依据2023年最新税收政策撰写，实务操作中建议结合具体业务模式与主管税务机关沟通确认。金融机构应建立专项税务台账，动态跟踪政策变化，特别是要关注区域性税收试点政策的适用性。

标签：

‌债权回购税收新政解...