2024小微企业所得税优惠：政策解读

2025-04-12 07:07:51 亿家财税

摘要2024年，国家延续对小微企业的税收扶持政策，进一步减轻经营负担。本文将系统梳理最新小微企业所得税优惠要点，帮助纳税人精准享受政策红利。一、政策适用范围1. 小型微利企业判...

2024小微企业所得税优惠：政策解读

2024年，国家延续对小微企业的税收扶持政策，进一步减轻经营负担。本文将系统梳理最新小微企业所得税优惠要点，帮助纳税人精准享受政策红利。

一、政策适用范围

1. 小型微利企业判定标准

需同时满足：年度应纳税所得额≤300万元、从业人数≤300人、资产总额≤5000万元。其中从业人数和资产总额按季度平均值计算。

2. 优惠覆盖对象

适用于查账征收和核定征收企业，包括有限责任公司、个人独资企业等组织形式，但分支机构不单独享受。

二、最新优惠力度

1. 超额累进计税规则

• 年所得≤100万元部分：减按12.5%计入应纳税所得，按20%税率缴纳（实际税负2.5%）

• 100-300万元部分：减按25%计入应纳税所得，按20%税率缴纳（实际税负5%）

2. 计算示例

某企业年应纳税所得额280万元：

• 前100万税额=100×12.5%×20%=2.5万元

• 后180万税额=180×25%×20%=9万元

合计应纳所得税11.5万元（较原政策少缴28.5万元）

三、申报操作要点

1. 预缴申报规则

季度预缴时可直接享受优惠，无需备案。第1-3季度按实际利润预缴，年度汇算清缴时统一清算。

2. 申报表填写

填写A类申报表时，减免税额自动计算；B类申报表需在"符合条件的小型微利企业"栏勾选。

四、风险防范提醒

1. 关联企业特别注意

关联方交易需符合独立交易原则，防止通过人为分割业务转移利润。

2. 留存备查资料

包括从业人员工资证明、资产清单、财务报表等，保存期限不少于5年。

3. 政策衔接问题

2024年新成立企业，若从业人数和资产总额符合条件，成立当年即可享受优惠。

当前政策执行期限至2024年12月31日，建议企业建立税务优惠台账，动态跟踪政策变化。合理运用税收优惠可显著提升资金使用效率，但需注意与研发费用加计扣除等政策叠加时的最优选择。

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