矿场转让税收优惠政策解析，采矿权交易可享受的增值税减免标准‌

2025-04-18 08:17:10 亿家财税

摘要矿场转让及采矿权交易涉及复杂的税收政策，合理利用优惠政策可显著降低企业税负。本文将系统解析我国现行政策中与矿业资产交易相关的增值税减免标准及适用条件，帮助企业合规享...

矿场转让及采矿权交易涉及复杂的税收政策，合理利用优惠政策可显著降低企业税负。本文将系统解析我国现行政策中与矿业资产交易相关的增值税减免标准及适用条件，帮助企业合规享受税收红利。

一、采矿权转让的增值税政策基础

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），采矿权交易属于"无形资产"转让范畴，适用增值税一般计税方法，税率为6%。但特殊情形下可享受以下减免政策：

1. 小规模纳税人优惠

年应税销售额500万元以下的纳税人，可选择简易计税方法按3%征收率缴纳增值税（2023年阶段性减按1%执行）。

2. 资产重组免税政策

根据财税〔2016〕36号附件2规定，通过合并、分立、出售等方式将采矿权及相关资产转让给其他单位的行为，符合"不征收增值税项目"条件。

二、重点减免情形详解

（一）矿业权作价出资免税

以采矿权作价入股符合资本运作要求的，可依据税务总局公告2011年第13号享受增值税免税待遇，但需同时满足：

投资方与被投资方为独立法人

股权变更完成工商登记

作价金额需经专业评估机构认定

（二）政策性关闭补偿优惠

因国家产业政策调整导致矿场关闭的，地方财政给予的补偿款不计入增值税销售额（税务总局公告2019年第45号）。

（三）资源综合利用减免

转让附带尾矿处理设施的矿场，可叠加享受《资源综合利用增值税优惠目录》即征即退政策，退税率最高达50%。

三、实务操作要点

1. 完税凭证管理

享受免税政策需向税务机关备案，并单独核算免税销售额。未单独核算的不得免税。

2. 跨地区交易处理

跨省转让需在采矿权所在地预缴3%税款，剩余部分在机构所在地申报。

3. 历史成本抵扣

受让方取得采矿权后，后续勘探、技术改造等支出符合条件的可抵扣进项税。

四、风险提示

2023年百度算法更新后，税务政策类内容需特别注意：

引用政策文件需标注完整文号

地域性政策需注明适用行政区划

动态调整内容需标注有效期

建议企业在实际操作前，通过"国家税务总局12366服务平台"进行政策确认，或委托专业机构开展税务筹划。当前矿业税收政策正随"双碳"目标调整，需持续关注后续政策更新。

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