‌养老地产税收优惠政策2025，开发商如何享受土地增值税优惠‌

2025-04-19 19:28:43 亿家财税

摘要随着我国老龄化进程加快，养老地产成为政策重点扶持领域。针对开发商关注的2025年土地增值税优惠政策，需从政策依据、优惠条件、申报流程三个维度系统把握，以下为具体实施细则：一...

随着我国老龄化进程加快，养老地产成为政策重点扶持领域。针对开发商关注的2025年土地增值税优惠政策，需从政策依据、优惠条件、申报流程三个维度系统把握，以下为具体实施细则：

一、政策依据与优惠幅度

根据《关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的通知》（财税〔2019〕58号）及后续延期文件，对符合条件的养老地产项目实行：

1. 土地增值税减免：配套建设且独立核算的养老机构用地，可申请免征土地增值税

2. 计税基数调整：非营利性养老项目可按取得土地成本加20%扣除开发费用

3. 分期缴纳优惠：营利性项目可申请分3年缴纳土地增值税，首期不低于50%

二、享受优惠的三大核心条件

1. 项目性质认定

需取得民政部门颁发的《养老机构设立许可证》

床位数不低于50张，护理型床位占比≥30%

持有运营承诺书（自持运营≥5年）

2. 规划建设标准

符合《老年人照料设施建筑设计标准》（JGJ450）

医疗配套面积≥总建筑面积5%

公共活动区域占比≥15%

3. 运营管理要求

收费标准需在发改委备案

年度服务老人数量≥核定床位的80%

建立24小时应急响应系统

三、实操申报流程指南

1. 前置准备阶段

项目立项时同步向住建部门提交《养老设施专项规划》

签订土地出让合同后30日内备案《养老用地承诺书》

2. 税收优惠申请

① 准备材料：五证+养老机构许可证+第三方评估报告

② 税务机关实地核查（重点核实床位数与功能分区）

③ 取得《税收优惠事项备案表》（有效期3年）

3. 后续监管要点

每年3月前提交上年度运营审计报告

用途变更需补缴已减免税款及滞纳金

接受民政部门年度达标考核

特别提示：2024年起，多地试点"以奖代补"政策，对评定为三星级以上的养老机构，额外给予土地增值税地方留成部分30%-50%的财政返还。建议开发商关注项目所在地的配套实施细则，必要时可申请"一事一议"专项政策支持。建议提前6个月进行税务筹划，确保全周期合规享受政策红利。

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