股改时有何税收优惠政策，企业股份制改造可享受的税收减免措施

2025-04-18 14:06:37 亿家财税

摘要企业进行股份制改造（简称"股改"）时，可享受多项税收优惠政策，合理利用这些政策能有效降低改制成本。以下是现行税收法规框架下的主要优惠措施：一、企业所得税优惠政策1. 资产评估...

企业进行股份制改造（简称"股改"）时，可享受多项税收优惠政策，合理利用这些政策能有效降低改制成本。以下是现行税收法规框架下的主要优惠措施：

一、企业所得税优惠政策

1. 资产评估增值递延纳税

根据财税〔2009〕59号文，企业改制中资产评估增值部分暂不征收企业所得税。增值部分可通过调整账面价值或计入资本公积，待未来资产处置或折旧摊销时分期缴纳。需注意改制后12个月内不得改变实质性经营活动。

2. 亏损结转延续

改制企业尚未弥补的亏损，可在法定弥补期限内（5年）由新公司继续弥补。需满足"业务连续性"要求，即改制前后主营业务占比不低于75%。

3. 特殊性税务处理

满足"合理商业目的"且股权支付比例≥85%的改制，可选择暂不确认资产转让所得。需向税务机关备案，并保持原股东连续持股36个月以上。

二、土地增值税减免

依据财税〔2018〕57号文，国有企业改制中房地产划转至新公司，若原投资主体存续且持股100%，免征土地增值税。非国有企业需满足"存续企业控股"条件方可适用。

三、契税优惠政策

1. 资产划转免税

财税〔2018〕17号规定，企业改制中承受原企业土地、房屋权属，符合"投资主体不变"条件的免征契税。包括母公司对全资子公司的资产划转。

2. 合并分立优惠

新设公司承受合并/分立企业土地房屋，原投资主体存续的，可免征契税。

四、增值税处理要点

1. 资产重组免税

根据财税〔2016〕36号附件2，整体转让实物资产及债权债务的行为不属于增值税征税范围。

2. 留抵税额结转

改制后纳税人可依法结转尚未抵扣的进项税额，需在改制文件中明确处理方案。

五、印花税特殊规定

1. 资金账簿减半征收

股改新增注册资本按0.025%税率缴纳印花税（原税率0.05%）。

2. 产权转移书据免税

企业因改制签订的产权转移书据（如股权转让协议）免贴印花。

注意事项

1. 需在改制完成后30日内向主管税务机关提交《企业改制情况说明》及相关证明文件

2. 同一控制下的企业合并可适用特殊性税务处理

3. 地方性政策（如开发区税收返还）可与国家政策叠加享受

建议企业在改制前与税务机关沟通具体操作口径，并留存完整的资产评估报告、改制方案等资料备查。合理规划改制时序，可最大限度享受税收优惠红利。

标签：

股改时有何税收优惠政...