‌税收优惠政策制定的主体是谁？各级政府部门权限划分说明‌

2025-04-19 21:59:33 亿家财税

摘要税收优惠政策的制定主体及权限划分税收优惠政策的制定主体主要为中央和地方政府，其权限划分依据《中华人民共和国立法法》《税收征收管理法》等法律法规，遵循“税收法定”原...

税收优惠政策的制定主体及权限划分

税收优惠政策的制定主体主要为中央和地方政府，其权限划分依据《中华人民共和国立法法》《税收征收管理法》等法律法规，遵循“税收法定”原则。不同层级的政府部门在政策制定中具有明确分工，具体权限如下：

一、中央政府的核心权限

1. 全国性税收优惠的立法权

国务院及财政部、国家税务总局负责制定全国性税收优惠政策。例如，企业所得税减免、增值税税率调整等重大政策，需通过国务院批准或全国人大立法（如《企业所得税法》）。

2. 涉外和特定领域政策

涉及跨境税收、高新技术企业认定、西部大开发等跨区域政策，由中央统一规定，确保政策公平性和协调性。

3. 授权地方有限调整

中央可通过文件（如国务院令）授权省级政府在一定范围内调整地方税种（如房产税、契税）的优惠幅度，但需报备备案。

二、省级政府的权限范围

1. 地方税种优惠细化

省级政府可对资源税、环境保护税等地方税种制定实施细则，例如对符合条件的企业给予30%-50%的减征。

2. 区域性试点政策

在自贸区、示范区等特定区域内，省级政府可依据中央授权出台临时性优惠（如海南自贸港企业所得税优惠）。

3. 执行中央政策的补充

对中央已明确的优惠（如小微企业税收减免），省级政府可进一步细化执行标准，但不得突破中央规定。

三、市县级政府的执行角色

1. 落实上级政策

市县级政府主要负责政策落地，无权自行制定税收优惠，但可向上级提出调整建议。

2. 财政返还等间接支持

通过地方财政补贴、奖励等方式变相实现优惠，但需符合《预算法》规定，避免违规“税收洼地”。

四、权限划分的约束机制

合法性审查：地方政府政策不得与中央冲突，否则无效。

备案监督：省级政策需向国务院报备，接受财政部督查。

清理违规政策：如2014年国务院清理地方“税收返还”乱象，确保政策统一性。

总结

我国税收优惠权限呈现“中央主导、地方有限参与”的特点。中央把控宏观税制，地方在授权范围内灵活施策，形成多层次、规范化的政策体系。企业和个人需关注政策层级，确保合规享受优惠。

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