‌分红企业税收新政，居民企业股息红利所得税减免条件‌

2025-04-18 07:07:18 亿家财税

摘要近年来，我国持续优化税收政策以减轻企业负担，其中针对居民企业股息红利的所得税减免备受关注。本文将系统解析相关政策要点，帮助纳税人准确把握优惠条件与操作规范。一、政策核...

近年来，我国持续优化税收政策以减轻企业负担，其中针对居民企业股息红利的所得税减免备受关注。本文将系统解析相关政策要点，帮助纳税人准确把握优惠条件与操作规范。

一、政策核心内容

根据《企业所得税法》及其实施条例，居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，符合条件的可免征企业所得税。这一政策旨在消除重复征税，鼓励企业间长期投资。

二、免税适用条件

1. 投资主体限定

仅适用于居民企业之间的投资，个人投资者及非居民企业不适用。被投资方需为境内注册的居民企业。

2. 持股比例要求

投资方需连续持有被投资企业股权超过12个月。持股时间自股权过户日起算，期间内不可中断。

3. 收益性质认定

免税范围限于税后利润分配，不包括股权转让所得。企业需提供股东大会利润分配决议等证明材料。

三、特殊情形处理

上市公司股票：通过公开市场取得的流通股同样适用12个月持股期限要求。

多层持股结构：间接持股比例需穿透计算，最终受益人需符合居民企业身份。

境外分红：来源于境外子公司的股息，可享受税收抵免但不适用免税政策。

四、申报操作要点

1. 企业应在年度汇算清缴时填报《免税收入明细表》，附送投资协议、分红凭证等资料。

2. 采用"自行判别、申报享受、相关资料留存备查"的办理方式，无需事前备案。

3. 对于不符合条件的股息收入，应按25%税率申报纳税。

五、风险提示

税务机关重点核查以下情形：

利用关联交易虚构分红逃避税款

持股期限不足12个月提前分配利润

将借款利息 disguised 为股息分配

建议企业建立完整的投资档案，保存历年董事会决议、银行流水等材料备查。对于复杂持股结构，可提前与主管税务机关沟通确认。

该政策有效降低了企业集团内部资金流动的税收成本，但纳税人需严格对照条件进行税务处理。随着税收大数据监管的加强，准确理解政策边界尤为重要。企业应定期关注国家税务总局的政策解读，确保优惠应享尽享、风险可控。

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