‌垦造水田税收优惠政策，农业用地改良可享受的税收减免‌

2025-04-19 00:02:34 亿家财税

摘要在农业现代化进程中，垦造水田和农业用地改良是提升土地产能的重要举措。为鼓励此类农业生产活动，我国出台了一系列税收优惠政策，帮助农户和农业企业降低生产成本。以下从政策依...

在农业现代化进程中，垦造水田和农业用地改良是提升土地产能的重要举措。为鼓励此类农业生产活动，我国出台了一系列税收优惠政策，帮助农户和农业企业降低生产成本。以下从政策依据、适用对象、减免税种及申报流程等方面，系统梳理相关税收优惠要点。

一、政策依据与适用范围

根据《中华人民共和国耕地占用税法》《关于支持农村集体产权制度改革有关税收政策的通知》等文件，对符合国土空间规划、经自然资源部门认定的垦造水田项目，以及通过土壤改良、灌溉设施建设等方式提升耕地质量的行为，可享受税收减免。适用对象包括农户、农业合作社、涉农企业等实施主体。

二、主要税收减免政策

1. 耕地占用税减免

对经批准的垦造水田项目，若原土地为未利用地或低效林地，在办理农用地转用手续时，可申请减按50%征收耕地占用税；若建成后通过验收并划入永久基本农田，地方可进一步减免剩余税款。

2. 增值税优惠

纳税人销售自产农产品（含改良后土地产出的作物）免征增值税；农业服务（如土地改良工程）可选择适用9%低税率。小规模纳税人还可享受月销售额10万元以下免征政策。

3. 企业所得税减免

企业从事农用地改良的投入，可在计算应纳税所得额时加计扣除。其中：

土壤改良费用可100%税前扣除

购置节水灌溉设备可抵免应纳税额10%

符合条件的技术改造投资可加速折旧

4. 其他税种优惠

契税：农村集体经济组织改良集体土地免征契税

印花税：农业技术服务合同免征印花税

三、申报流程要点

1. 前置审批：需取得自然资源部门的项目认定文件、耕地质量验收证明等材料。

2. 资料准备：包括土地权属证明、改良方案、费用支出凭证等。

3. 办理方式：通过电子税务局"非税收入申报"模块提交申请，或至办税服务厅现场办理。

4. 时效要求：耕地占用税应在收到批准文件30日内申报，企业所得税优惠需在年度汇算清缴时备案。

四、注意事项

需确保项目符合生态保护要求，违规占用林地或湿地的不得享受优惠

跨年度实施的改良工程，应按进度分期申报扣除

地方性政策可能存在差异（如浙江对连片垦造水田有额外奖励），建议咨询当地农业农村局

通过合理利用税收政策，农业生产者最高可降低30%-50%的用地成本。建议符合条件的经营主体及时与税务、农业部门对接，确保政策红利应享尽享，推动农业可持续发展。

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