共伴生矿税收优惠政策解析，矿产资源综合利用税收减免指南

2025-04-18 21:31:44 亿家财税

摘要共伴生矿与综合利用税收优惠政策解析在矿产资源开发中，共伴生矿（同一矿体中含多种有价组分）的高效利用对节约资源、减少环境污染具有重要意义。我国为鼓励企业综合开发共伴生...

共伴生矿与综合利用税收优惠政策解析

在矿产资源开发中，共伴生矿（同一矿体中含多种有价组分）的高效利用对节约资源、减少环境污染具有重要意义。我国为鼓励企业综合开发共伴生矿资源，出台了一系列税收优惠政策。本文将系统解析相关政策要点，帮助企业合规享受税收减免。

一、共伴生矿税收优惠核心政策

1. 资源税减免

政策依据：《资源税法》第七条明确，对共伴生矿、低品位矿、尾矿等综合利用的，可减征或免征资源税。

适用条件：企业需通过技术手段实现共伴生矿分离或回收，且符合国家《矿产资源综合利用目录》要求。

减免幅度：由省级政府确定，通常减免比例可达30%-50%。例如，云南省对共伴生铁矿中的钒钛资源综合利用率达60%以上的企业，给予资源税减半征收。

2. 增值税即征即退

根据财税〔2015〕78号文，销售自产共伴生矿综合利用产品（如尾矿、废石加工建材）的企业，可享受增值税即征即退70%的优惠。

关键要求：产品原料需100%来自共伴生矿，且符合《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》技术标准。

二、矿产资源综合利用税收减免要点

1. 企业所得税优惠

三免三减半：从事共伴生矿综合利用项目的企业，自项目取得第一笔收入起，前三年免征企业所得税，后三年减半征收（《企业所得税法》第二十七条）。

研发费用加计扣除：针对共伴生矿分离技术的研发投入，可按100%-120%比例税前加计扣除。

2. 环保税减免

对利用共伴生矿尾矿充填采空区的企业，免征环境保护税（财税〔2018〕117号）。

三、企业享受优惠的实操建议

1. 资质与材料准备

需取得省级自然资源部门出具的《共伴生矿资源综合利用认定证书》，并保留矿石成分检测报告、工艺流程说明等证明材料。

2. 动态关注地方政策

各省对共伴生矿的认定标准、减免幅度存在差异。例如，山西省对煤层气综合开发额外给予资源税减征30%。

结语

共伴生矿税收优惠政策覆盖资源税、增值税、所得税等多环节，企业需结合自身资源类型和技术路线，系统规划申报流程。同时，注重技术升级与合规管理，确保充分享受政策红利，提升资源利用效率与经济收益。

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