‌高耗能企业税收新政，节能环保改造可享受的所得税减免条件‌

2025-04-18 15:42:14 亿家财税

摘要近年来，为推进"双碳"目标实现，国家针对高耗能企业出台了一系列税收优惠政策，鼓励企业通过节能环保技术改造实现绿色转型。本文将系统梳理相关所得税减免政策的具体适用条件，帮助...

近年来，为推进"双碳"目标实现，国家针对高耗能企业出台了一系列税收优惠政策，鼓励企业通过节能环保技术改造实现绿色转型。本文将系统梳理相关所得税减免政策的具体适用条件，帮助企业合规享受税收红利。

一、政策适用范围

1. 行业界定

主要覆盖钢铁、水泥、电解铝、平板玻璃、石化、化工等高耗能行业，具体可参照《产业结构调整指导目录》中的限制类、淘汰类产业。

2. 项目类型

（1）节能技术改造：包括余热余压利用、电机系统节能、能量系统优化等

（2）污染治理项目：大气污染防治、废水处理、固废资源化利用等

（3）清洁能源替代：煤改气、可再生能源利用等

二、核心减免条件

1. 设备投资抵免

企业购置并实际使用《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》内的设备，可按投资额的10%抵免当年应纳税额，不足抵免可结转5年。

2. 三免三减半政策

符合《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录》的项目，自取得第一笔生产经营收入起：

前3年免征企业所得税

后3年减按12.5%征收（原25%税率的一半）

3. 研发费用加计扣除

节能环保技术研发费用可按100%比例加计扣除，形成无形资产的按200%摊销。

三、申报要点提示

1. 备案材料要求

需提供项目立项文件、环评批复、设备采购清单、能效检测报告等证明材料。

2. 时效性规定

技术改造项目需在实施后1年内备案

税收优惠享受期限最长不超过6年

3. 合规性注意事项

（1）不得重复享受其他所得税优惠

（2）改造后单位产品能耗需达到国家限额标准

（3）环保设施需保持正常运行且监测达标

四、政策叠加应用建议

企业可结合地方性补贴政策（如绿色制造专项补助）与税收优惠形成组合拳。建议建立专项台账，完整记录改造前后的能耗数据、设备运行情况等关键信息，便于后续税务核查。

需要特别注意的是，2024年起政策对碳排放数据监测提出更高要求，企业应提前部署碳排放计量系统。实际操作中，建议委托第三方机构开展节能评估，确保改造项目符合《工业重点领域能效标杆水平》要求，最大化享受政策红利。

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